כיצד לערוך את התיעוד הרפואי להגשה בבקשת פטור ממס הכנסה?

לפי סעיף 9 (5) לפקודה באם לנישום נכות של 100% מבעיה רפואית אחת, או 90% ממספר בעיות לפי חישוב משוקלל, הרי הוא זכאי לפטור מידיעה אישית, כמוגדר בחוק, עד לתקרה המתעדכנת מדי פעם.

על פי סעיף 9(5) לפקודה, באם נקבעה נכות רפואית לא תפקודית, כנ"ל במסגרת נכות כללית, או במסגרת חוק הנכים תגמולים ושיקום – הרי זה מחייב את פקיד השומה לצורך הענקת הפטור. נכות מעבודה – לא מחייבת אותו. פטור מינימלי נזקף לזכות הנישום אם הנכות נקבעת לתקופה שבין 181 יום ל- 365. מעל שנה גובה הפטור קופץ פי 6 לערך.

הפטור יכול להיות, כמובן לפי הנכות הרפואית שתיקבע ותחולתה, עד 6 שנות שומה עובר לשנת הגשת הבקשה לשכיר, ו שלוש שנים לעצמאי. כך שמי שמגיש בדצמבר – יכול להגיע להחזר מס של כמעט 7 שנים (שכיר).

לפנייה ישירה לד"ר עודד שראל לחץ/י כאן

איזה מצבים רפואיים יש לבדוק לצורך חישוב הנכות?
• כל מה שקיים בעת הבקשה. מחלה חריפה, כרונית, מגבלה חריפה, או כרונית.
• בעיה שחלפה – אינה רלוונטית.
• אין שום חשיבות לגורם הבעיה הרפואית, או לקשר הסיבתי.
• המשמעות התפקודית – תקנה 15 בנכות מעבודה; הנכות התפקודית בנכות כללית – אין לה משמעות.

איסוף החומר
• הגישה הינה "לא לוותר על אף שעל". לעיתים עוד רבע אחוז בשל עקירת שיניים, או בדיקה על ידי אופטומטריסט – תעשה את ההבדל ותעביר את הנישום את הסף.
• יש לבקש את כל החומר הרפואי מכל הגורמים המטפלים החל שנה לפני מועד תחילת הפטור המבוקש. למשל- הגשת הבקשה במרץ 2014. יש לבקש את כל החומר מאז ינואר 2007 (מאז שנה לפני המועד המרבי לפטור)
• כדאי לסדר את החומר לפי הבעיות הרפואיות (אורתופדיה, עיניים, מחלת לב, מחלת פרקים, אורולוגיה) על מנת שיהיה קל לרופאים המומחים שימונו.
• לא לצנזר דבר. אפילו לבקש מרופא השיניים אישור על חוסרי שיניים, שכן זה מוסיף לנכות.

בניית התיק
• כאמור כדאי לסדרו לפי הבעיות הרפואיות.
• תמיד לשלוח לבדיקת חדות ראייה, סף שמיעה, מצב השיניים, מבחן מאמץ לב, שורה של בדיקות דם ושתן.
• לשאול בעדינות האם יש בעיות רפואיות אותן הנישום מסתיר, או נמנע מלטפל. זה קורה פעמים רבות בתחום הנפשי, בתחום הפעילות המינית, עצירות כרונית ועוד כהנה וכהנה. מאחר ואין אזכור – אין דיון בוועדה באם מגיע בגין כך נכות נוספת.
• לבקש סיכום עדכני מרופא המשפחה ומכל מומחה המטפל בנישום.
• להעביר את התיק לסיכום על ידי רופא המנוסה בהגשה לוועדות רפואיות לפטור ממס הכנסה, בשל הגישה הייחודית של חישוב הנכות (ראה בהמשך).
• למלא את החלק הרפואי בבקשה לפקיד שומה – תוך אזכור כל הבעיות, לרבות הקטנות. רופאי הוועדה לא ינסו בדרך כלל לאתר עוד בעיות, מעבר למה שהציג הנישום.
• חשוב לזכור שרופאי המל"ל נוטים להסתמך על הוכחות הנחשבות ברפואה כאובייקטיביות – בדיקות, צילומים וכו'. הם מסתכלים על הטיפול הרפואי התרופתי ועל רציפות הטיפול והביקורים אצל הרופא המטפל. אשר על כן נכון לבחון את התיעוד על ידי רופא מנוסה ומיומן, שבמידת הצורך יפנה להשלמת הבדיקות. ממש לא נכון לחסוך במאמץ – זה גם כדאי לנישום מבחינה רפואית.

• על סעיף נכות מבחן בנפרד והחישוב הינו משוקלל.
• לגבי סוכרת - הסעיף שונה וצורת ההתייחסות בינה חדשה. למשל אין יותר קביעת 65% אם יש ראשית סיבוכים של הסוכרת.
• יש דינמיקה רבה. יש סעיפי ליקוי חדשים ויש סעיפים ששונו לאחרונה. בביטוח הלאומי שוקדים על כתיבת שורה של סעיפים מעודכנים לתקופה שלנו. בחלק מהדברים יש ירידה בנכות במצבים שונים. בחלק עלייה.
• יש סעיפי ליקוי חדשים בגין תסמונות כאב כרוני, כמו פיברומיאלגיה, או כאב שלאחר טראומה.
• חשוב לזכור – לפי קביעת בג"ץ כאשר יש נכות בסעיף סימטרי יש לחשב אריתמטית – כלומר להוסיף ולא לשקלל בין שני הצדדים. כך נכון לגבי שני צדי המוח, שתי הידיים ושתי הרגליים. לגבי שיתוק, אוזניים, עיניים, ריאות, כליות וכו' – הדבר כבר כלול בסעיפי הנכות.

הכתבה מאת ד"ר עודד שראל - רופא ומשפטן באדיבות אתר עורכי דין LawGuide.co.il